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Beneficios empresas

Aprende algo sobre las Empresas de Reducida Dimensión

Se conocen como empresas de reducida dimensión a las sociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios del periodo impositivo anterior sea inferior a 8 millones de euros.

El importe de la cifra de negocios está compuesto por:

Ventas y prestaciones de servicios de la actividad ordinaria de la empresa.

  • (+) Entregas de mercaderías o prestaciones de servicios a cambio de activos no monetarios.
  • (+) Subvenciones otorgada en función de las unidades vendidas y que formen parte del precio de venta.
  • (-) Las devoluciones de ventas.
  • (-) Los rappels sobre ventas o prestación de servicios.
  • (-) Los descuentos comerciales.

Cuando el periodo impositivo inmediato anterior hubiera tenido una duración inferior al año el importe neto de la cifra de negocios se elevará al año.

VENTAJAS FISCALES DE LAS EMPRESAS DE RECUDIDA DIMENSIÓN

Las empresas de reducida dimensión tienen diversos beneficios que consisten, generalmente, en anticipar el gasto.

LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN PARA INVERSIONES CON CREACIÓN DE EMPLEO

Se aplicará a los elementos que reúnan las siguientes características:

• Bienes de inmovilizado material nuevos (utilizados o que entren en funcionamiento por primera vez).
• Puestos a disposición de la empresa en un ejercicio en el que tenga la consideración de reducida dimensión.
• Se aplica con independencia del uso del elemento, tanto si se emplea en la actividad productiva de la empresa como si se cede su uso a terceros.
• La plantilla, en el ejercicio en que los bienes entren en funcionamiento, debe incrementarse en relación con la plantilla de los 12 meses anteriores. Este incremento debe realizarse en los 24 meses siguientes al período impositivo donde los elementos entren en funcionamiento y se debe mantener al menos durante otros 24 meses.
• El límite de inversión que puede beneficiarse de libertad de amortización es el resultado de multiplicar la cifra de 120.000 euros por el incremento de plantilla, calculado con dos decimales.
• La libertad de amortización es incompatible con:

    • La bonificación por actividades exportadoras en cuanto a los beneficios que se inviertan en esta actividad.
    • Reinversión de beneficios extraordinarios.
    • Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.

LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN PARA INVERSIONES DE ESCASO VALOR

• Podrán amortizarse libremente los elementos del inmovilizado material nuevos cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros.
• El límite de la inversión conjunta en el periodo impositivo es de 12.020,24 euros.

AMORTIZACIÓN ACELERADA DE INMOVILIZADO MATERIAL NUEVO Y DEL INMOVILIZADO INMATERIAL

Estos bienes podrán amortizarse fiscalmente en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas.

El fondo de comercio, las marcas y los derechos de traspaso podrán amortizarse fiscalmente en un 150% de su amortización contable.

PROVISIÓN PARA INSOLVENCIAS

Las empresas de reducida dimensión podrán dotar una provisión global que no exceda del 1% sobre el saldo de deudores que tengan al final del ejercicio, excluidos aquellos sobre los que se haya dotado provisión para insolvencia individual, de acuerdo con el régimen general del impuesto, y aquellos créditos sobre los que la provisión que se pudiera dotar no sería fiscalmente deducible (por ej.: adeudados por entidades públicas).

AMORTIZACIÓN ACELERADA PARA LOS BIENES OBJETO DE REINVERSIÓN

Los elementos del inmovilizado material en los que se reinvierta el importe obtenido en la transmisión de otros elementos del inmovilizado material, podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 3 el coeficiente de amortización lineal máximo de las tablas de amortización fiscalmente aprobadas.

Requisitos

• En el periodo en que se transmita el elemento del inmovilizado la entidad debe considerarse de reducida dimensión.
• Debe producirse una transmisión onerosa de elementos de inmovilizado.
• El elemento transmitido tiene que estar afecto a las actividades económicas.
• Debe reinvertirse el importe total de la transmisión.
• El elemento adquirido, nuevo o usado, tiene que quedar también afecto a la actividad económica.

Plazo de reinversión
La reinversión debe realizarse en el período comprendido entre el año de entrega del elemento y los tres años siguientes.

Base de amortización
Es el precio de compra del elemento de inmovilizado material, siempre que sea igual o inferior al importe de la transmisión. Si es mayor solo se aplica la amortización acelerada sobre el importe obtenido en la transmisión.

Requisitos formales
Los sujetos pasivos tienen que informar en la memoria, durante el tiempo de permanencia de los elementos en que se materializa la inversión, de:

• El importe de la renta acogida a la exención por reinversión.
• El período impositivo donde se generan las rentas.
• La descripción de los elementos patrimoniales en los que se materializa la reinversión.

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Los contratos de leasing tienen las mismas características que en una empresa normal, con alguna salvedad:

• Es gasto fiscalmente deducible la carga financiera.
• Es deducible la parte de cuota de recuperación del bien, en el importe de aplicar al coste del bien el triple del coeficiente de amortización lineal máximo de las tablas.
• Los excesos de recuperación del coste que no hayan podido deducirse, se deducirán en los períodos impositivos siguientes, con el mismo límite del triple del coeficiente de amortización.

Información de Comunidad de Madrid - www.emprendelo.es